Помимо наемных работников и предпринимателей, в РФ существует еще одна группа лиц, самостоятельно обеспечивающих себе средства к существованию. Это так называемые самозанятые граждане, которые получают свой доход непосредственно от заказчиков.
Кого можно назвать самозанятым
Самозанятым называют человека, который сам находит работу, выполняет ее и несет ответственность перед заказчиком. Такие физические лица могут быть задействованы во многих видах деятельности, работать по одному или в составе группы. Их отличительные черты:
- отсутствие постоянного или временного трудоустройства
- отсутствие наемных сотрудников.
Самозанятый работает без регистрации в качестве ИП, не получает патент и свои услуги оказывает по договору подряда, который часто заключается в устном виде. Исполнитель обязуется выполнить определенную работу, а заказчик – принять и оплатить. Иногда выручка возникает не в результате затраченного труда, а от реализации капитала, например, в виде арендных платежей за жилье. В настоящее время уплата подоходного налога является обязанностью исполнителя. От этого налога освобождены лишь некоторые категории самозанятых граждан (см. ниже), и то при условии регистрации в налоговой.
Цена вопроса: сколько самозанятые будут отдавать государству
В 2015 году Правительство РФ впервые задумалось о том, как обложить налогом этот вид деятельности, и дало поручение профильным министерствам (Минфин, Минэкономразвития, Минтруд) проработать этот вопрос.
В 2017 году была предпринята попытка зарегистрировать самозанятых. Налоговая служба подготовила специальную форму уведомления, но на призыв откликнулось 936 человек из предполагаемых 25 миллионов, которых налоговики насчитали на сайтах-агрегаторах услуг fl.ru, weblance.ru и других.
В 2019 году, благодаря закону 422-ФЗ, возможно, ФНС удастся получить от этой категории граждан какие-то поступления в государственный бюджет.
Предпосылкой к этому стало то, что осенью 2018 года депутатами Госдумы был опубликован законопроект о применении спецрежима налогообложения, названного «Налогом на профессиональный доход». Фактически это и есть новый налог на самозанятых граждан. В один день, 27.11.2018 года были одобрены два закона:
- 425-ФЗ, вносящий коррективы в НК РФ. Он добавляет в ст.18 еще один спецрежим, оговаривая, что сначала он будет находиться в статусе эксперимента.
- 422-ФЗ, определяющий условия этого эксперимента, начинающегося 1 января 2019 года в отдельных регионах России: Москве, Республике Татарстан, Калужской и Московской областях.
В ст. 10 422-ФЗ определены тарифы налоговых регулярных перечислений в госбюджет из выручки, которую участники эксперимента будут получать за изготовленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализованные права на капитал. Они варьируются в зависимости от того, кто был заказчиком:
- 4% – при сделке с физлицом;
- 6% – с юрлицом.
По каждому виду дохода формируется отдельная база налогообложения.
Чем разрешено заниматься самозанятым
Появление проекта закона о налоговом спецрежиме породило много разговоров о том, кто сможет им воспользоваться. Многие издания стали публиковать списки видов деятельности, доступных самозанятым гражданам. На самом деле таких перечней не существует. Единственный список, состоящий из нескольких позиций, содержится в ст. 217 НК РФ. Это перечень физических лиц, освобождаемых от подоходного налога при условии регистрации. Кстати, по новому закону, они также не должны платить 4 и 6 процентов от дохода. В него входят:
- репетиторы по различным предметам;
- няни;
- уборщицы и домработницы;
- сиделки для больных и пожилых людей.
Самозанятые граждане в России могут выполнять любые услуги, поэтому список составлять нет смысла. Есть определенные ограничения для некоторых категорий деятельности:
- Перепродажа товаров и имущественных прав.
- Реализация подакцизной продукции.
- Добыча и продажа полезных ископаемых.
- Работа в интересах других лиц в качестве агентов или за комиссионное вознаграждение.
- Занятие деятельностью, требующей в 2019 году лицензирования или обязательного наличия статуса ИП.
Есть ограничения и по иным критериям. Например, сумма дохода самозанятого физлица не может превышать 2 400 000 руб. в год.
Индивидуальным преджпринимателям разрешено дополнительно регистрироваться, как самозанятым, однако применять одновременно несколько налоговых режимов (на профессиональный доход и УСН или ЕНВД) нельзя.
Когда начнет действовать закон о спецрежиме для самозанятых
На четырех территориях РФ, выбранных для проведения эксперимента, 422-ФЗ вступит в силу 01.01.2019 года. Исследование продлится десять лет и будет окончено 31.12.2028 года. За это время не должны изменяться следующие условия, оговоренные в законе:
- налоговая ставка в сторону увеличения;
- предельно допустимый доход в сторону уменьшения.
Если применение спецрежима подтвердит эффективность нормативного акта, его действие может быть распространено на всю территорию РФ.
Как правильно зарегистрироваться
В целях администрирования введенного налога предполагается использовать современные IT технологии. Разработано мобильное приложение «Мой налог», в котором каждый гражданин в 2019 году сумеет легко зарегистрироваться в качестве самозанятого. ПО должно появиться в Play Market и App Store. Разработчики обещают, что оно подойдет для ОС Windows на стационарных ПК и ноутбуках, а также сможет работать на платформах ios и Android. Приложение должно стать надежным помощником самозанятого налогоплательщика, начиная с регистрации до ведения учета доходов в процессе осуществления деятельности и перечисления налоговых платежей с расчетного счета.
Для постановки на учет ФНС должна получить от физического лица три документа:
- скан паспорта;
- заявление в специальной форме;
- фото.
Для ИП или гражданина, имеющего личный кабинет на официальном портале ИФНС, достаточно только заявления.
Обычное уведомление о регистрации самозанятого при оказании услуг физическому лицу, утвержденное ФНС ранее, можно скачать здесь: Уведомление самозанятого
Место регистрации, согласно закону, — это территория, где физлицо осуществляет свою деятельность.
В 2019 году применять спецрежим вправе только те, кто предоставляет услуги или реализует товары в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Если физлицо ведет деятельность в нескольких субъектах РФ, нужно выбрать один. Изменить регион можно будет только через год.
Идет ли стаж у самозанятых граждан
Самозанятый гражданин не имеет трудовой книжки, не может направлять в ПФР персонифицированные сведения, поэтому стаж его работы нигде не учитывается. Это будет иметь большое значение при обращении за пенсией. По действующему законодательству для назначения пожизненного содержания нужен стаж 15 календарных лет и определенное количество баллов, зависящее от суммы уплаченных взносов. Ничего этого у самозанятого не будет, потому что из налога на профессиональную деятельность 37% идет на ОМС, а пенсионного и социального страхования не предусмотрено.
Закон 167-ФЗ позволяет самозанятым физлицам добровольно вступать в систему обязательного пенсионного страхования (ОПС). Платить взносы нужно ежегодно. Минимальная сумма равна произведению тарифа (26%) на двукратный МРОТ, умноженный на 12. Время, на протяжении которого делаются отчисления в ПФР, включается в страховой стаж. По закону такой «купленный» стаж не может превышать 7.5 лет. Остальные 7.5 лет нужно будет где-то отработать.
Как будут вычислять самозанятых граждан
Тех, кто пытается утаить свой доход от налоговой инспекции, не желая платить налог государству, будут тщательно выявлять и примерно наказывать. Для этого предусмотрены следующие методы:
- Мониторинг банковских счетов. ФНС еще не имеет разрешения на тотальный контроль, но упорно добивается у власти и банков получения таких полномочий. Под подозрение может попасть любая сумма, полученная не от работодателя в рамках зарплатного проекта. Все больше самозанятых просят заказчиков рассчитываться за услуги наличными.
- Анализ материалов, размещенных на площадках-агрегаторах. Под контроль в первую очередь попадут такие крупные игроки, как Rabota.ru, hh.ru, Авито и прочие. Многие граждане размещают на таких порталах объявления о своих услугах и ищут заказчиков.
- Розыскная деятельность в соцсетях. В этом сегменте интернета тоже размещается множество предложений от исполнителей, запросов от заказчиков, создаются специальные группы, куда вступают и налоговики.
- Ловля на живца. В поисках нарушителей налогового кодекса сотрудники инспекции закупают товары или заказывают услуги по объявлениям в интернете, а потом требуют с исполнителя или продавца объяснений по поводу неуплаты обязательных платежей.
Не стоит думать, что все эти меры могут быть направлены только на жителей четырех регионов, попадающих под действие вступающего в силу 422-ФЗ. На остальной территории РФ никто не отменял положения о том, что нельзя заниматься приносящей доход деятельностью без отчисления государству 13% НДФЛ.
Санкции для нарушителей
В законе 425-ФЗ предусмотрены корректировки в налоговом кодексе, устанавливающие штрафы для самозанятых граждан. Осенью 2018 года глава комитета Госдумы А.М.Макаров, анонсируя новый законопроект, предупреждал о жестких санкциях, которые ждут нарушителей. В НК РФ ввели ст.129.13 и ст. 129.14.
Ст. 129.13 предназначена для физлиц, которые зарегистрировались в приложении «Мой налог». За несоблюдение правил или сроков отправки в ИФНС сведений о выполненных операциях придется уплатить в бюджет штраф в размере 20% дохода, который получил нарушитель от этих операций. Если в пределах полугода подобное нарушение повторно, санкции возрастают до 100% дохода.
Ст. 129.14 касается электронных площадок или кредитных организаций, которых по закону 422-ФЗ физлицо может уполномочить выполнять за него передачу данных в ИФНС. Если эти посредники нарушили правила или сроки направления расчетов, они заплатят 20% от их суммы, но не менее, чем 200 рублей за каждый.
По мнению компетентных экспертов, взимание налога с самозанятых в настоящее время в России неэффективно, потому что затраты на его администрирование могут превысить собранные суммы. Идея с мобильным приложением хороша в том случае, если граждане массово будут регистрироваться и платить. Многие не хотят этого делать по двум причинам:
- Не видят смысла, потому что государство в обмен ничего не делает для самозанятых. Нет ни льготных кредитов, ни каких-то решений по стажу, других преференций.
- Опасаются, что, выявив большинство самозанятых, власть сменит правила игры, отменит спецрежим и заставит всех регистрировать ИП, что значительно увеличит налоговую нагрузку.
Найдутся и те, кто попытается получить выгоду от введения нового закона. Это предприниматели, как индивидуальные, так и юрлица, которые захотят уволить отдельных сотрудников, предложить им зарегистрироваться самозанятыми и станут платить вместо 40% начислений на зарплату (НДФЛ плюс страховые взносы) только 6%. Это крайне невыгодно сотрудникам, но у кого-то может не оказаться другого выхода. В 2019 году будет видно, как ФНС удастся справиться со всеми проблемами и насколько эффективной окажется идея депутатов-авторов закона.
Посмотрите видео, в котором профессиональный юрист анализирует новый закон о самозанятых:
Если у вас остались вопросы, задайте их по бесплатным телефонам горячей линии:
или воспользуйтесь формой для бесплатной консультации: